Налог на добавленную стоимость в 2012 году
Налог на добавленную стоимость в 2012 году
С 1 апреля 2012 года компании обязаны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и журнал регистрации по новым формам*(1). Утверждена форма корректировочного счета-фактуры, который компании должны выставлять покупателю в случае изменения данных о стоимости товара (работ, услуг).
Также среди изменений, которые актуальны в 2012 году, можно отметить учет суммовых разниц. Он значительно упростился. До октября 2011 года положительная курсовая разница считалась суммой, связанной с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)*(2), и из нее нужно было выделить и начислить к уплате НДС. Теперь же если у компании возникли положительные суммовые разницы, налоговую базу по НДС корректировать не нужно*(3). Их нужно учесть во внереализационных доходах в полном объеме.
Во второй части мероприятия Ирина Генриховна ответила на практические вопросы участников онлайн-семинара.
Мы реализуем товары за наличный расчет. Должны ли мы выставлять покупателям счета-фактуры?
Если вы продаете товары другим компаниям — юридическим лицам, то счета-фактуры нужно выставлять в общем порядке*(4). Если же физическим лицам, и они платят вам наличными деньгами, выставлять счет-фактуру не нужно*(5).
Допустимо ли подписывать счет-фактуру факсимильной подписью?
Нет. Счет-фактура должен быть подписан лично от руки директором и главным бухгалтером (или уполномоченными лицами). Факсимильная подпись — это технически воспроизведенная личная подпись, она не приравнивается к собственноручной. Если вы не хотите проблем с вычетом НДС, принимайте от контрагентов и регистрируйте у себя счета-фактуры только с ручными подписями должностных лиц. Раньше было много судебных споров по данному вопросу, однако Президиум ВАС РФ в сентябре 2011 года поставил все точки над i: принимать НДС к вычету по счету-фактуре с факсимильной подписью нельзя*(6).
Посредник продает товар от имени заказчика (поставщика). Обязан ли посредник выставить счет-фактуру покупателю?
Да, посредник должен выставить счет-фактуру*(7). Но регистрирует этот счет-фактуру в книге продаж и журнале не он, а поставщик*(8).
Нужно ли в книге покупок сторнировать первичный счет-фактуру перед тем, как регистрировать корректировочный? Цена на товары увеличилась.
Нет. Первичные и корректировочные счета-фактуры регистрируются в книге покупок в хронологическом порядке, поэтому сторнировать первичный счет-фактуру при регистрации «положительного» корректировочного не нужно.
Можно ли дописывать данные в счете-фактуре ручкой?
Можно, но только если заполняете строки и графы документа. В таком случае это будет комбинированный способ заполнения счета-фактуры (ручкой и на компьютере одновременно), он разрешен законодательством. При этом структура и форма документа должны быть сохранены*(9).
Зачеркивать данные и приписывать верные, а также дописывать ручкой что-то, кроме необходимых реквизитов счета-фактуры, с 1 апреля 2012 года нельзя. Если обнаружена ошибка, по новым правилам нужно составлять исправительный счет-фактуру.
Если товары реализует российский филиал, какой КПП нужно указывать в счете-фактуре — головной организации или филиала?
Филиала. Даже если товары реализует филиал, счет-фактуру нужно оформлять от имени головной компании. Однако в строке 2б «ИНН/КПП продавца» нужно указать КПП филиала. В строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» также пишут реквизиты филиала. Во всех остальных строках счета-фактуры нужно указывать данные головной компании*(10).
У нашего покупателя есть задолженность по предыдущей поставке. Он перечисляет аванс в счет следующей поставки. На какую сумму мы должны выставить счет-фактуру на аванс: на сумму перечисленной предоплаты или на сумму за вычетом долга за предыдущую поставку?
Зависит от того, что написано в платежном поручении покупателя в поле «Назначение платежа». Если там указано, что вся сумма — аванс, счет-фактуру на аванс нужно выставить на всю сумму платежа. Если в платежном поручении указано, что часть суммы идет на погашение задолженности, а часть — аванс, счет-фактуру нужно выставить на сумму за вычетом долга.
Если в новой форме счета-фактуры не указан код валюты, могут ли налоговики отказать в вычете НДС по такому счету-фактуре?
Не могут. Это допустимая ошибка. Отсутствие кода валюты в строке 7 счета-фактуры не помешает идентифицировать покупателя и продавца, а также определить наименование товара, его стоимость и сумму налога*(11). Такая несущественная ошибка не должна повлиять на вычет НДС, так как реквизит «Код и наименование валюты» не относится к обязательным для вычета НДС реквизитам, установленным Налоговым кодексом *(12).
Может. Счет-фактуру подписывает руководитель или его уполномоченное по установленным правилам лицо и главный бухгалтер*(13). Некоторые компании рядом с подписью уполномоченного лица пишут или ставят штамп «По доверенности» с указанием номера приказа. Такое оформление счета-фактуры является наиболее грамотным.
Следует отметить, что исправлять название должности «Директор», если документ подписывает уполномоченное лицо, нельзя. Для идентификации доверенного лица достаточно указать его фамилию и инициалы рядом с подписью.
И.Г. Спирина,
действительный член ИПБ России, преподаватель
Московской высшей школы экономики
*(1) пост. Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Постановление N 1137)
*(2) ст. 162 НК РФ
*(3) п. 4 ст. 153 НК РФ
*(4) ст. 168 НК РФ
*(5) письмо Минфина России от 31.07.2009 N 03-07-09/38
*(6) пост. Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 N 4134/11
*(7) п. 1 разд. II приложения N 1 к Постановлению N 1137
*(8) п. 7 приложения N 3, п. 1 разд. II приложения N 5 к Постановлению N 1137
*(9) п. 2 разд. II приложения N 4 к Постановлению N 1137
*(10) письма Минфина России от 01.09.2009 N 03-07-09/43, ФНС России от 06.07.2005 N 03-1-04/1166/13
*(11) п. 2 ст. 169 НК РФ
*(12) п. 5 ст. 169 НК РФ
*(13) п. 7 раздела II приложения N 1 к Постановлению N 1137
Еще статьи из этого раздела
- Дистанционная продажа лекарств vs традиционные аптеки
- Госпрограмма «Доступная среда»: текущие итоги реализации
- Как рассчитать полис ОСАГО самостоятельно в 2020 году? Проверяем страховщиков перед покупкой
- C сегодняшнего дня собственники квартир получили право заключать договоры ЖКХ напрямую с ресурсоснабжающими организациями
- Законодательное регулирование криптовалюты: каким оно может быть?