Вопрос:
Компания сменила вид деятельности и выполнила условия для применения нулевой ставки по налогу на прибыль. Каким образом это повлияет на величину отложенных налогов, отраженных ранее в отчетности (ОНА — 200 000 руб., ОНО — 300 000 руб.)?
Ответ:Обоснование. Применение нулевой налоговой ставки, предусмотренной ст. 284 НК РФ, позволяет организациям освободиться от обязательств по налогу на прибыль перед бюджетом независимо от того, какая налоговая база будет сформирована за отчетный (налоговый) период. Согласно абз. 4 п. 14 ПБУ 18/02 в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков. В силу абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02 в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
Изменение ставки налога на прибыль с традиционной (20%) до нулевой означает, что начисленные ранее ОНА и ОНО следует пересчитать по новой ставке — в результате их значения будут нулевыми (200 000 руб. x 0% и 300 000 руб. x 0%). Соответственно, следует уменьшить отраженные в учете значения ОНА и ОНО до нулевых записями Дебет 99 Кредит 09 — 200 000 руб., Дебет 77 Кредит 99 — 300 000 руб. Данные записи нужно сделать (то есть списать ОНА и ОНО) перед тем, как организация перейдет к применению нулевой ставки по налогу на прибыль, что позволит фактически освободиться от отложенных налогов. При этом применять ПБУ 18/02 организация может продолжать и дальше, умножая все составляющие расчета налога на ставку 0%.Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Еще статьи из этого раздела
- Удерживается ли НДФЛ с отпускных медицинским работникам, при расчете которых учитывались выплаты, предусмотренные постановлениями Правительства РФ от 12.04.2020 N 484, от 02.04.2020 N 415, а также постановлениями Кабинета министров Республики Адыгея от 16.04.2020 N 69, от 16.04.2020 N 7
- Если строительная организация заключает гражданско-правовой договор подряда с физическим лицом, имеющим статус самозанятого, то какие налоговые последствия это для нее влечет?
- Организацией была допущена ошибка в КБК при платеже в налоговый орган по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Ошибка была допущена при перечислении страховых взносов 2017 года. При этом был указан КБК, действовавший до 01.01.2017. Иных ошибок в платежном поручении не было. Правомерно ли начисление пени и штрафа в данной ситуации?
- Организация занимается техническим обслуживанием автомобилей и применяет систему налогообложения УСН с объектом налогообложения \"доходы минус расходы\". Также есть договор комиссии, по которому организация отгружает материалы и осуществляет услуги по их установке. Сертификаты бессрочные, неименные, предполагают использование до полного погашения номинала (\"сгорание\" неиспользованных сумм не предусмотрено). Как в кассовых чеках следует отражать продажу собственных подарочных сертификатов на услуги, а также их отражение в бухгалтерском учете?
- Мясоконсервный комбинат занимается производством и реализацией мясной и колбасной продукции. В настоящее время комбинат планирует провести акцию на свою продукцию, например «при покупке 4 батонов колбасы 1 батон в подарок». Акция будет проводиться для оптовых покупателей. Условие о предоставлении бонуса будет отражаться в дополнительных соглашениях к договорам поставки (купли-продажи). Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском учете? Каков порядок налогообложения данной операции (налог на прибыль и НДС)?